2022中级会计押题卷《经济法》考前内部押题班
时间:2021-05-17 13:54来源:华宇考试网作者:中级会计押题
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中级会计押题班课件资料
【例·多选题】(2020 年)企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中,应计入收回的委托加工存货入账价值的有( )。
A.收回委托加工存货时支付的运输费
B.发出并耗用的原材料成本
C.支付的加工费
D.支付给受托方的可抵扣增值税
『正确答案』ABC
『正确答案』ABC
『答案解析』选项 D,支付给受托方的可抵扣的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”, 不计入收回的委托加工存货入账价值。
【例·单选题】(2015 年)甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料,另支付加工费 6 万元(不含增值税),委托乙公司加工成一批适用消费税税率为 10%的应税消费品,加工完成收回后,全部用于连续生产应税消费品,乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为 17%。不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为( ) 万元。
A.36 B.39.6 C.40 D.42.12
『正确答案』A
『答案解析』委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的,委托加工环节的消费税是记入“应交税费
——应交消费税”的借方,不计入委托加工物资的成本,所以本题答案是 30+6=36(万元)。
【拓展】委托加工物资收回后直接对外销售时,消费税应计入收回物资的成本。“应交税费——应交消费税”=[(30+6)÷(1-10%)]×10%=4(万元)。则此时甲公司收回应税消费品的入账价值=30
+6+4=40(万元)。
A.收回委托加工存货时支付的运输费
B.发出并耗用的原材料成本
C.支付的加工费
D.支付给受托方的可抵扣增值税
『正确答案』ABC
『正确答案』ABC
『答案解析』选项 D,支付给受托方的可抵扣的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”, 不计入收回的委托加工存货入账价值。
【例·单选题】(2015 年)甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料,另支付加工费 6 万元(不含增值税),委托乙公司加工成一批适用消费税税率为 10%的应税消费品,加工完成收回后,全部用于连续生产应税消费品,乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为 17%。不考虑其他因素,甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为( ) 万元。
A.36 B.39.6 C.40 D.42.12
『正确答案』A
『答案解析』委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的,委托加工环节的消费税是记入“应交税费
——应交消费税”的借方,不计入委托加工物资的成本,所以本题答案是 30+6=36(万元)。
【拓展】委托加工物资收回后直接对外销售时,消费税应计入收回物资的成本。“应交税费——应交消费税”=[(30+6)÷(1-10%)]×10%=4(万元)。则此时甲公司收回应税消费品的入账价值=30
+6+4=40(万元)。
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