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2019中级会计押题班绝密押题试卷

时间:2019-05-13 11:54来源:2019年中级会计视频课程考试资料 作者:百度云网盘全套课 点击:
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  【例·计算分析题】(2016年考题)甲公司系增值税一般纳税人,2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下:
  资料一:2012年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为
  5 000万元,增值税税额为850万元。
  资料二:2012年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。
  资料三:2014年12月31日,该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1 500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年,净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。
  资料四:2015年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为153万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。
  假定不考虑其他因素。
『正确答案』
  (1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
  借:固定资产              5 000
    应交税费——应交增值税(进项税额)  850
    贷:银行存款               5 850
  (2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。
  甲公司2013年应计提的折旧=(5 000-50)×5/15=1 650(万元);
  甲公司2014年应计提的折旧=(5 000-50)×4/15=1 320(万元)。
  (3)计算甲公司2014年12月31日对该设备计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。
  2014年12月31日,固定资产的账面价值=5 000-1 650-1 320=2 030(万元),可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1 800万元中的较高者,所以是1 800万元,因此计提的减值准备=2 030-1 800=230(万元),分录为:
  借:资产减值损失 230
    贷:固定资产减值准备 230
  (4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。
  2015年,固定资产应计提的折旧=(1 800-30)×3/6=885(万元)
  借:制造费用 885
    贷:累计折旧 885
  (5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
  借:固定资产清理   915
    累计折旧    3 855
    固定资产减值准备 230
    贷:固定资产     5 000
  借:固定资产清理  2
    贷:银行存款   2
  借:银行存款         1 053
    贷:固定资产清理            900
      应交税费——应交增值税(销项税额) 153
  借:资产处置损益  17
    贷:固定资产清理  17
 


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