中级会计押题班绝密押题试卷

中级会计师职称资格考试考前绝密押题资料

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【例·计算分析题】（2016年考题）甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下： 　　资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 　　5 000万元，增值税税额为850万元。 　　资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。 　　资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。 　　资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。 　　假定不考虑其他因素。

『正确答案』 　　（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。 　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　5 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　850 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　5 850 　　（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。 　　甲公司2013年应计提的折旧＝（5 000－50）×5/15＝1 650（万元）； 　　甲公司2014年应计提的折旧＝（5 000－50）×4/15＝1 320（万元）。 　　（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。 　　2014年12月31日，固定资产的账面价值＝5 000－1 650－1 320＝2 030（万元），可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1 800万元中的较高者，所以是1 800万元，因此计提的减值准备＝2 030－1 800＝230（万元），分录为： 　　借：资产减值损失　230 　　　　贷：固定资产减值准备　230 　　（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。 　　2015年，固定资产应计提的折旧＝（1 800－30）×3/6＝885（万元） 　　借：制造费用　885 　　　　贷：累计折旧　885 　　（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。 　　借：固定资产清理　　　915 　　　　累计折旧　　　　3 855 　　　　固定资产减值准备　230 　　　　贷：固定资产　　　　　5 000 　　借：固定资产清理　　2 　　　　贷：银行存款　　　2 　　借：银行存款　　　　　　　　　1 053 　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　900 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　153 　　借：资产处置损益　　17 　　　　贷：固定资产清理　　17

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