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印花税概述
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本知识点属于《税法二》第四章 印花税
【知识点】印花税概述
印花税概述
一、概述
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
二、征税范围、纳税人和税率
(一)征税范围
征税范围
具体项目
经济合同（10类）
购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同
产权转移书据
1.包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据
2.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同
营业账簿
资金账簿、其他营业账簿
权利、许可证照
房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（四证一照）
(二)纳税人
印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。
1.立合同人-合同的当事人
不包括合同的“担保人、证人、鉴定人”。
2.立账簿人
该“账簿”指营业账簿，包括资金账簿和其他营业账簿。
3.立据人-产权转移书据
4.领受人-权利、许可证照
5.使用人-国外书立或领受应税凭证国内使用
6.各类电子应税凭证的签订人
(三)税率
印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利、许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定额税率(按件贴花5元)之外，其他征税项目使用比例税率。
【注意】自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税。
1.基本税率表
税率档次
应税凭证
比例税率
（四档）
0.05‰
借款合同
0.3‰
购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
0.5‰
营业账簿中记载资金的账簿、加工承揽合同、货物运输合同、产权转移书据、建筑工程勘察设计合同
1‰
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据（股票特殊）
5元定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿
2.证券交易印花税的有关规定
在沪深证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股，股票所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券交易印花税-单边征收。
【记忆口诀1】千一猪管饱、万三狗见鸡、万五赢家运产茶。
【记忆口诀2】房加地，商加利，营业执照中间系。
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