很多财务人认为材料购销入账简单，其实不然，材料购销的账务处理与该笔业务的发票息息相关。
购进货物且收货在前、付款在后或发票未到
【案例1】
A公司购进一批材料，材料价值30 000元，A公司与销售方约定收到材料入库后15天内付货款，由于A公司是先收货后付款，该月已收到货且验收入库，却暂未付款且未能取得发票。则，编制如下会计分录（以下单位统一为“元”）：
借：原材料 30 000
贷：应付账款——暂估应付款 30 000
次月初做红字冲销处理；
收到发票后
借：原材料 30 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 3 900
贷：应付账款 33 900
温馨提示：赊销适用于【案例1】中账务处理方法，赊销是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或以分期付款的形式付清货款的过程。因此，也适用于该处理方式。
购进材料，款项已付清，但未收到发票
【案例2】
B公司购进价值40 000元的材料，按约定，材料已验收入库，且款项已付清，但由于销售方原因，购货增值税专用发票暂时未收到。则，编制如下会计分录（以下单位统一为“元”）：
借：库存商品 40 000
贷：银行存款 40 000
取得增值税专用发票后，先红字冲销以上分录，再编制如下分录：
借：原材料 40 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 5 200
贷：银行存款 45 200
销售商品，销售方当月发货，但当月无法开具销售发票
【案例3】
C公司购买一批材料，价值20 000元，与D公司合同约定发货后两个月收款，专用发票开具时间约定为合同约定收款日期当天。则，编制如下会计分录（以下单位统一为“元”）：
材料发货时
借：分期收款——发出商品 20 000
贷：库存商品 20 000
增值税专用发票开票后
借：应收账款——C公司 22 600
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 600
收到货款后
借：银行存款 22 600
贷：应收账款——C公司 22 600
以上是小编为大家带来的材料购销账务处理方法，希望对大家有所帮助！
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