2019中级审计师《专业相关知识》法律第二章

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《审计专业相关知识》 第四部分 法律

第二章 审计法

第一节 审计法概述

知识点一、审计法涵义和审计法律关系

(一)涵义：调整审计关系的法律规范的总称

审计法的渊源：《宪法》关于国家审计的规定、《审计法》、关于国家审计的行政法规(审计法实施条例)、关于审计的规范性文件(部门规章)、地方审计法规。

(二)审计法律关系

审计法律关系要素：

(1)主体。国家审计机关、审计人员、被审计单位和第三方

(2)客体。被审计单位的财政收支、财务收支行为

(3)内容。主体享有的权利和承担的义务

知识点二、审计监督的原则

1、依法审计原则。

审计机关应当依照法律规定的职权和程序进行审计监督。

2、独立审计原则。

审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

知识点三、审计机关及其负责人的任免

1、中央审计机关的设置以及负责人的任免

审计长是审计署的行政首长。审计长由总理提名，全国人大或全国人大常委会决定人选，国家主席根据全国人大或人大常委会的决定任免。副审计长由国务院任免。

2、地方审计机关的设置以及负责人的任免

地方审计机关实行双重领导体制：

本级政府行政首长和上级审计机关

地方审计机关负责人的任免也应该依照法定程序。

知识点四、国家审计与内部审计、社会审计的关系

国家审计又称为政府审计，是指由专门设立的政府审计机关依法对公共资金的运用状况进行的审计。

内部审计是指由各单位内部设立的审计机构或审计人员对本单位的资产资金的使用效率、经济活动或经营活动的效益等进行的审计监督。——接受审计机关的业务指导和监督(审计法第29条)

社会审计是指由社会审计服务机构会计师事务所接受委托对反映被审计单位的经济活动和资产质量、经营绩效的财务会计真实、客观和公允性实施的审计。——社会审计机构审计的单位属于审计机关审计监督对象的，审计机关有权对其出具的审计报告进行核查。(审计法第30条)

第二节 审计机关的职责和权限

知识点一、我国审计机关的职责

(2013初)根据审计法的规定，我国审计机关的职责有：

A.对中央银行的财务收支进行审计监督

B.对外国政府贷款项目的财务收支进行审计监督

C.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督

D.对政府投资的建设项目的预算执行情况进行审计监督

E.对外国投资者在我国境内单独投资的建设项目的财务收支进行审计监督

【答案】ABCD

知识点二、审计机关的权限

要求提供资料权、检查权、调查取证权、采取强制措施权、处理处罚权、通报或者公布审计结果权、建议权(建议给予处分和建议纠正违法规定)、提请协助权。

知识点三、审计管辖

(一)涵义。即关于审计机关的审计权限分工的制度

(二)审计管辖权的确定原则

从审计法的规定来看，确定审计管辖原则：

1、财政、财务隶属关系原则;

2、国有资产监督管理原则;

3、指定管辖原则

第三节 审计程序

一、审计准备 编制审计项目计划确定被审计单位组成审计组在实施审计3日前审计机关向被审计单位送达审计通知书

二、审计实施

三、审计报告编审

第四节 法律责任

审计法规定的法律责任主要是行政法律责任，包括：违反审计法的法律责任，违反国家规定的财政收支、财务收支的法律责任。也包括刑事法律责任。

1、不服审计机关作出的有关财务收支审计决定的,被审计单位可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。

2、不服审计机关作出的有关财政收支审计决定的,被审计单位可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级政府裁决为终决定。

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