2019年《初级会计实务》每日攻克一考点：库存现金

距离初级会计考试仅剩下20多天了，考生们应该争分夺秒的投入到备考当中去，东奥小编为大家准备了今天的每日一考点，赶紧来学习吧！

库存现金

一、 知识点讲解

（一）现金管理制度

现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算；对企业、单位在结算起点（1000元）以下的支出，可以用现金结算，超过结算起点的应当通过银行转账结算。

（二）现金的账务处理

企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

（三）现金的清查

企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后分别按以下情况处理：

1. 现金短缺

属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。

基本账务处理：

（1）短缺时：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

（2）经批准后：

借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明原因的部分）

贷：待处理财产损溢

2. 现金溢余

属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

基本账务处理：

（1）溢余时：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

（2）经批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分）

营业外收入（无法查明原因的部分）

初级会计职称备考资料及辅导课程

初级会计职称培训班-名师辅导课程

初级会计职称备考资料免费下载